Tin tức
Khi nào hóa đơn trên 5 triệu đồng không cần chuyển khoản ngân hàng mà vẫn được khấu trừ thuế GTGT? [NEW]
Th9
Khi Nào Hóa Đơn Trên 5 Triệu Đồng Không Cần Chuyển Khoản Ngân Hàng Mà Vẫn Được Khấu Trừ Thuế GTGT?
Theo quy định hiện hành và Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một trong những điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, pháp luật cũng quy định rõ các trường hợp đặc thù vẫn được khấu trừ thuế GTGT mà không cần chuyển khoản ngân hàng trực tiếp. KNP PMC xin tổng hợp chi tiết dưới đây.
Các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT mà không cần chứng từ chuyển khoản trực tiếp
-
Thanh toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ hoặc vay mượn hàng:
Phương thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra (hoặc vay mượn hàng) phải được quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản, đồng thời phải có biên bản đối chiếu, xác nhận công nợ giữa hai bên. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba thì phải lập biên bản bù trừ công nợ 3 bên.
-
Thanh toán bù trừ công nợ dạng vay, mượn tiền hoặc cấn trừ qua bên thứ ba:
Yêu cầu có hợp đồng vay, mượn bằng văn bản được lập trước đó, kèm theo chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang bên đi vay.
-
Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba:
Bao gồm cả trường hợp bên bán chỉ định bên mua thanh toán tiền cho một bên thứ ba. Việc ủy quyền này phải được thỏa thuận rõ trong hợp đồng bằng văn bản, và bên thứ ba phải là tổ chức hoặc cá nhân hoạt động hợp pháp.
-
Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu:
Được khấu trừ nếu phương thức thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán lập bằng văn bản trước đó.
-
Xử lý phần giá trị công nợ còn lại sau bù trừ:
Phần giá trị còn lại sau khi đã áp dụng các phương thức bù trừ, cấn trừ nêu trên mà có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
-
Thanh toán vào tài khoản mở tại Kho bạc Nhà nước của bên thứ ba:
Áp dụng trường hợp chuyển tiền vào tài khoản bên thứ ba tại Kho bạc để thi hành biện pháp cưỡng chế thu tiền, tài sản theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền — doanh nghiệp được khấu trừ tương ứng với số tiền đã thực chuyển.
-
Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp:
Đối với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên mua trả chậm/trả góp, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn GTGT để tạm kê khai khấu trừ. Đến hạn thanh toán theo hợp đồng, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.
-
Hóa đơn dưới 5 triệu đồng và Hàng nhập khẩu đặc thù:
Hàng hóa nhập khẩu hoặc hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn có giá trị dưới 5 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT), cũng như hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền từ tổ chức/cá nhân nước ngoài — không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
-
Ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt:
Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt (thẻ ngân hàng cá nhân, chuyển khoản cá nhân…) theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp, sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại tiền cho người lao động bằng hình thức không dùng tiền mặt — vẫn được tính khấu trừ thuế GTGT hợp lệ.
⚠️ Ghi nhớ quan trọng:
Ngoài các trường hợp đặc thù nêu trên, mọi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT) nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản từ tài khoản công ty mua sang tài khoản công ty bán) thì toàn bộ số thuế GTGT đầu vào đó sẽ không được khấu trừ.
2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào nói chung
Căn cứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, để một khoản thuế GTGT đầu vào được chấp nhận khấu trừ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:
- Có hóa đơn hợp pháp: Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu / chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (thuế nhà thầu).
- Có chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ các trường hợp đặc thù được phép cấn trừ/thanh toán khác nêu ở trên).
- Riêng đối với Hàng hóa, Dịch vụ xuất khẩu: Ngoài 2 điều kiện trên, doanh nghiệp bắt buộc phải có: Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài, Hóa đơn bán hàng/dịch vụ, Tờ khai hải quan (đã thông quan), và chứng từ vận tải/bảo hiểm liên quan (nếu có).
3. Một số nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một số nhóm hàng hóa, dịch vụ tiêu biểu không thuộc diện chịu thuế GTGT bao gồm:
- Sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ mới sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra.
- Giống vật nuôi, giống cây trồng; Muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ.
- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y; Dịch vụ giáo dục, đào tạo và dạy nghề theo quy định.
- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học và một số dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp.
- Dịch vụ tài chính, tín dụng, kinh doanh chứng khoán; Chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 200 triệu đồng trở xuống.
- Hàng hóa nhập khẩu đặc thù (hàng viện trợ nhân đạo, quà biếu tặng trong định mức miễn thuế…).
📌 Lưu ý quan trọng cho Kế toán Doanh nghiệp
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ và không được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động đó (trừ trường hợp áp dụng thuế suất 0% khi xuất khẩu).
* Bài viết mang tính chất tổng hợp và hướng dẫn theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các quy định hiện hành; không thay thế văn bản tư vấn thuế – pháp lý chính thức cho từng giao dịch cụ thể.
Quý Doanh nghiệp cần tư vấn soát xét chứng từ thanh toán, hồ sơ khấu trừ thuế GTGT hoặc dịch vụ Kế toán – Thuế trọn gói?
📞 Liên hệ KNP PMC để nhận tư vấn chuyên sâu ngay
